Významné neobvyklé transakce

• Duben 29, 2024

Některé organizace chtějí zlepšit obsah svých finančních výkazů, zejména na konci roku. Neobvyklé významné transakce, zejména transakce zaznamenané na konci účetního období, představují červenou vlajku a mohou vést k podvodům v účetní závěrce.

Forenzní účetní hledající stopy nebo ukazatele podvodu tyto transakce pečlivě zkoumají. Aby se předešlo podvodnému finančnímu výkaznictví nebo zpronevěře majetku, musí být auditoři ostražití a pokud zjistí neobvyklé transakce, první věcí, kterou by měli udělat, je zhodnotit obchodní zdůvodnění významných neobvyklých transakcí. Nedostatek ospravedlnění je silná červená vlajka, která si zaslouží následnou a hloubkovou analýzu.

Přestože auditoři hrají důležitou roli při prevenci podvodného účetního výkaznictví, odpovědnost za finanční výkaznictví v konečném důsledku spadá do tří skupin (Zdroj: AICPA - Úloha výboru pro audit):

1. Představenstvo společnosti, včetně výboru pro audit
2. Finanční řízení, včetně interních auditorů
3. Nezávislí auditoři.

Podle AU 316 (auditorský standard) - Posouzení podvodů při auditu účetní závěrky, auditoři by měli zvážit:

o Zda je forma takových transakcí příliš složitá, například jako v případě společnosti Enron, zahrnuje více subjektů v rámci konsolidované skupiny nesouvisejících třetích stran.

o Zda vedení diskutovalo o povaze účtování takových transakcí s výborem pro audit nebo správní radou.

o Zda vedení klade větší důraz na potřebu konkrétního účetního zacházení než na základní ekonomiku transakcí.

o Zda transakce, které zahrnují nekonsolidované spřízněné strany, včetně subjektů zvláštního určení, byly řádně zkontrolovány a schváleny výborem pro audit nebo představenstvem.

o Zda transakce zahrnují dříve neidentifikované spřízněné strany nebo strany, které nemají podstatu nebo finanční sílu k podpoře transakce bez pomoci auditovaného subjektu.

Auditoři musí klást dotazy členům řídícího týmu a věnovat pozornost jejich odpovědím. Správné vyhodnocení odpovědí na tyto otázky je zásadní pro účinnost auditu.

Auditor je pověřen určováním pravdivosti reakcí vedení nebo absencí podvodných technik, jako je zadržování informací, vedením. Posouzení integrity řízení je nutností pro auditory a forenzní účetní, kteří se zabývají významnými neobvyklými transakcemi.

Bývalí generální ředitel, finanční ředitel a další vedoucí pracovníci korporace byli obviněni z falšování finančních záznamů společnosti s cílem zvýšit příjmy organizace tak, aby společnost splňovala finanční projekce analytiků. Tito vedoucí pracovníci byli také obviňováni z toho, že jednali samostatně. Údajně použili více než 750 000 dolarů ve fondech společnosti k úhradě za opce na akcie bez souhlasu představenstva a bez řádného zveřejnění. Jsou také obviněni z toho, že využívají podnikové fondy k úhradě osobních výdajů, jako jsou umělecká díla, prázdniny a poplatky za country kluby. Jedná se pouze o ukázku mnoha případů, kdy dochází k neobvyklým významným transakcím a nepozorovaně, protože auditorům chybí profesionální skepticismus.

Video Návody: Průkopnice počítačové vědy - Dokument cz dabing (HD) (Duben 2024).